1. Bạn Hồ Huyền An (GV THPT ở Hà Tĩnh) hỏi: Đề nghị Báo GDTĐ giúp chúng tôi tìm hiểu về các căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân? Mức giảm trừ gia cảnh ở Luật Thuế thu nhập cá nhân?

Tại mục I phần B thông tư số 84 – BTC ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính quy định: Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản sau: Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật). Các khoản giảm trừ gia cảnh. Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.

Về thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo kiểu thuế luỹ tiến từng phần (có 7 bậc thuế là: 5% - 10% - 15% - 20% - 25% - 30% - 35%).

Về mức giảm trừ gia cảnh: Đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm. Mức 4 triệu đồng/tháng là mức tính bình quân cho cả năm, không phân biệt một số tháng trong năm tính thuế không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 4 triệu đồng một tháng. Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

2. Bạn Bùi Thị Mơ (GV THCS ở Hà Nam) hỏi: Báo GD-TĐ số ra gần đây đã giới thiệu các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Nay đề nghị toà soạn tính cụ thể cho GV có tiền lương 10 triệu đồng/tháng (nuôi 2 con nhỏ; đóng BHXH và BHYT)?

Thí dụ: GV B. là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương trong tháng là 10 triệu đồng. GV B. phải nuôi 2 con nhỏ dưới 18 tuổi. Trong tháng GV phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc (Bảo hiểm xã hội 5%; bảo hiểm y tế 1% trên tiền lương). Trong tháng GV không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

- Thuế thu nhập cá nhân GV B. tạm nộp trong tháng được xác định như sau:

GV B được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế các khoản là:

- Cho bản thân là: 4 triệu đồng.

- Cho 2 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu đồng x 2 = 3,2 triệu đồng.

- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu x 6% = 0,6 triệu đồng.

Tổng cộng các khoản được giảm trừ: 4 + 3,2 + 0,6 = 7,8 triệu đồng.

- Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số thuế phải nộp là:
10 triệu đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng.

- Như vậy sau khi giảm trừ các khoản theo quy định, thu nhập tính thuế của GV B. được xác định thuộc bậc 1 của biểu luỹ tiến từng phần là:

2,2 triệu đồng x 5% = 0,11 triệu đồng.

- Tổng số thuế phải nộp trong tháng là: 0,11 triệu đồng.